La exención de impuesto a la herencia es uno de los aspectos más relevantes que debe analizar toda empresa o sociedad que participa en un proceso sucesorio en Chile. La Ley N°16.271 sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones, modificada por la Ley N°21.210 de Modernización Tributaria vigente desde 2020, establece las condiciones bajo las cuales una asignación hereditaria queda total o parcialmente liberada del tributo. En legalprisma.cl contamos con experiencia en asesoría tributaria sucesoria para empresas que enfrentan estos procesos, ya sea como herederas de participaciones societarias, inmuebles productivos o activos financieros de distinta naturaleza. Para la seguridad jurídica del negocio, conocer las exenciones disponibles antes de iniciar el proceso sucesorio resulta indispensable, tanto en la planificación patrimonial como en la gestión tributaria de la compañía.
Escrito y revisado por
Rodrigo Lacroix — Socio Tax, Legal Prisma
Contador Auditor con más de 20 años de experiencia en auditoría, contabilidad, finanzas e impuestos. Postítulo en Derivados Financieros, Universidad Adolfo Ibáñez.
Última actualización: 5 de julio de 2026
Cómo opera la exención según el grado de parentesco con el causante
El artículo 2° de la Ley N°16.271 establece montos exentos que varían según el vínculo familiar entre el heredero y el causante. Para cónyuge o conviviente civil, ascendientes y descendientes directos, la exención alcanza 50 Unidades Tributarias Anuales (UTA). Los colaterales de segundo, tercer y cuarto grado (hermanos, tíos, sobrinos y primos) acceden a una exención de 5 UTA, aplicándose además un recargo del 20% sobre la escala progresiva del impuesto.
Por qué las participaciones societarias heredadas también pueden quedar exentas
Cuando un socio fallece y sus herederos reciben participaciones en sociedades chilenas, el impuesto a la herencia se calcula sobre el valor líquido de cada asignación individual, no sobre el total del patrimonio empresarial. Si las cuotas o acciones recibidas no superan el monto exento según el parentesco, la operación no genera obligación de pago. Para la continuidad societaria esto resulta determinante: una distribución bien estructurada entre herederos con parentesco directo puede mantener la carga tributaria dentro de los tramos exentos, preservando la operación de la compañía.
La exención aplicable a viviendas acogidas al DFL N°2
La Ley N°16.271 contempla en su artículo 16 una exención específica para bienes raíces construidos al amparo del Decreto con Fuerza de Ley N°2 sobre viviendas económicas. Para que esta franquicia aplique, el causante debió adquirir el inmueble en primera transferencia o haberlo construido con al menos seis meses de anticipación a la fecha del fallecimiento. Esta exención es independiente del parentesco y puede acumularse con los montos exentos del artículo 2°, reduciendo la base imponible para las empresas que tienen en su activo propiedades habitacionales bajo este régimen especial.
¿Cuándo opera la exención a favor de los legitimarios en fallecimientos sucesivos?
La Ley N°16.271 contempla una exención especial cuando fallecen dos cónyuges o convivientes civiles en un período breve. Si el cónyuge sobreviviente fallece dentro de los cinco años siguientes a la muerte del primer causante, los legitimarios de ambos tienen derecho a una exención equivalente al valor en UTM de los bienes del primer causante que ya pagaron el impuesto. Esta norma evita la doble imposición sobre el mismo patrimonio familiar en un lapso reducido, y resulta relevante para sociedades de familia donde el cónyuge sobreviviente era también socio o titular de activos empresariales.
Qué bienes asignados a instituciones de derecho público quedan siempre exentos
La ley establece exenciones absolutas para determinadas asignaciones, con independencia del monto y del parentesco. Están exentas del impuesto a la herencia en Chile las asignaciones destinadas a la Beneficencia Pública, las municipalidades de Chile y las corporaciones o fundaciones de derecho público financiadas con fondos del Estado. También quedan exentas las asignaciones para la construcción o reparación de templos de culto, y aquellas cuyo único fin sea la beneficencia, la instrucción o el adelanto científico. Para empresas con fundaciones relacionadas, estas normas ofrecen un marco tributario favorable para la planificación patrimonial.
¿De qué manera la planificación tributaria puede ampliar el efecto de las exenciones?
Una adecuada planificación tributaria patrimonial permite maximizar el uso de las exenciones vigentes sin vulnerar la normativa. La Ley N°21.210 incorporó la posibilidad de efectuar donaciones durante la vida del causante, aprovechando la exención de 5 UTA por beneficiario al año, con el límite del 20% de la renta neta global. En Legal Prisma ofrecemos acompañamiento a las empresas en la estructuración de estas estrategias con apego a la normativa vigente, evaluando la conformación societaria, el régimen matrimonial y los regímenes tributarios aplicables para determinar la carga fiscal real de cada sucesión.
El Formulario 4412 y la acreditación de la exención ante el SII
Incluso cuando una herencia queda completamente exenta del tributo, la Ley N°16.271 exige la presentación del Formulario 4412 ante el Servicio de Impuestos Internos para acreditar formalmente esa condición. Sin este trámite no es posible obtener la posesión efectiva ni disponer de los bienes heredados. El plazo para presentar la declaración es de dos años desde la fecha de fallecimiento del causante. El incumplimiento genera reajustes según el IPC e intereses moratorios del 1,5% mensual, afectando la liquidez de la empresa involucrada en el proceso sucesorio.
Cómo afectan los tramos del impuesto a la herencia en Chile a los activos empresariales
Cuando el causante era titular de acciones, derechos en sociedades de personas o cuotas de fondos de inversión, la exención se aplica sobre el valor líquido de cada asignación individual. El impuesto a la herencia en Chile grava esa transferencia de forma progresiva, con tasas del 1% al 25% en tramos expresados en UTA, pero solo sobre el monto que exceda la exención correspondiente al parentesco. Para la continuidad de empresas familiares, revisar la estructura de propiedad y el número de herederos resulta indispensable. El equipo de derecho tributario acompaña este análisis con criterio técnico.
Preguntas frecuentes
Las personas jurídicas pueden ser beneficiarias de asignaciones hereditarias, pero las exenciones por parentesco del artículo 2° aplican exclusivamente a personas naturales. Las exenciones absolutas del artículo 18, como las destinadas a entidades de derecho público, sí alcanzan a determinadas personas jurídicas que cumplen los requisitos legales establecidos.
El artículo 27 de la Ley N°16.271 exige pedir posesión efectiva en Chile respecto de los bienes situados en territorio nacional, aunque la sucesión se haya abierto en el extranjero. El impuesto aplica sobre esos bienes con las mismas reglas generales. Para activos en el exterior, la tributación depende de los convenios internacionales vigentes.
La Ley N°16.271 regula conjuntamente herencias y donaciones, aplicando la misma tabla progresiva y los montos exentos según parentesco. La Ley N°21.210 incorporó una exención anual de 5 UTA por beneficiario para donaciones de personas naturales con tributación final cumplida, sujeta al 20% de la renta neta global del donante y un tope de 250 UTM anuales.
El incumplimiento genera reajuste según el IPC e intereses moratorios del 1,5% mensual. El SII puede adicionalmente aplicar multas. Sin la declaración presentada, no es posible inscribir los bienes en el Conservador de Bienes Raíces ni transferir participaciones societarias a nombre de los herederos designados.
Depende del tipo de acuerdo. Una cláusula de compraventa forzosa entre socios puede hacer que la transmisión no califique como asignación hereditaria, generando un tratamiento tributario distinto. Conviene verificar con un equipo especializado si la cláusula desvía el activo de la masa hereditaria antes de aplicar la exención automáticamente.
En Legal Prisma ofrecemos asesoría tributaria integral para empresas que enfrentan procesos sucesorios en Chile. Analizamos la estructura de cada herencia, identificamos las exenciones aplicables y gestionamos la declaración ante el SII dentro de los plazos legales, para la seguridad jurídica del patrimonio empresarial y la continuidad operativa de la compañía. Coordina una consulta con nuestro equipo.